Как работает налоговая система Италии и какие налоги платят физические лица и компании?
В Италии действует сложная налоговая система, включающая свыше сотни различных налогов — от главных (подоходный, корпоративный, НДС) до самых экзотических (за сбор грибов или «оккупацию» муниципальной земли тенью от навеса). Перед иностранцами и резидентами встает вопрос: как правильно и вовремя платить налоги, не переплачивая и не нарушая законов? Ниже мы собрали максимально детальную информацию о том, какие налоги и в каком размере взимаются в Италии, какие льготы доступны, а также какие изменения ожидаются в 2025 году.
1. Общие принципы налоговой системы Италии
1.1. Кто считается налоговым резидентом?
В Италии налоговыми резидентами признаются физические лица, удовлетворя хотя бы одному из критериев:
- Проживание не менее 183 дней в году в Италии с регистрацией в местном муниципалитете (Anagrafe).
- Наличие “центра жизненных интересов” (центр экономических, семейных, социальных связей) в Италии, даже при фактическом проживании менее 183 дней.
- Официальное место жительства (residenza) в Италии, указанное как основное.
Налогообложение резидентов и нерезидентов
- Резиденты уплачивают налоги на мировой доход (доход из всех источников в любых странах).
- Нерезиденты облагаются налогами только с тех доходов, которые получены непосредственно в Италии (аренда итальянского имущества, работа на итальянского работодателя и т. п.).
1.2. Как определяется налоговое резидентство компаний?
Компания признаётся резидентной, если:
- Зарегистрирована в Италии (правовая форма итальянского юрлица),
- Фактический орган управления и дирекция находятся в Италии,
- Деятельность компании ведётся преимущественно на территории Италии свыше полугода.
1.3. Что будет, если не платить налоги?
Налоговая служба (Agenzia delle Entrate) и Таможенно-монопольное агентство (Agenzia delle Dogane e dei Monopoli) активно борются с уклонением от уплаты налогов. Возможны:
- Высокие штрафы и пени,
- Арест имущества или блокировка счетов,
- В ряде случаев — уголовная ответственность.
2. Прямые налоги: физлица и бизнес
2.1. IRPEF – подоходный налог физических лиц
IRPEF (Imposta sul Reddito delle Persone Fisiche) — основной налог на доходы граждан.
- Ставка прогрессивная (23%–43%), разбитая по четырём шкалам (есть планы в 2025 году сократить шкалы до трёх).
- Объект обложения — совокупный доход (зарплата, фриланс, аренда и т. д.), за вычетом соответствующих вычетов (detrazioni).
Сроки подачи декларации:
- Модель 730 (для наёмных работников, пенсионеров с доходом от одного источника) — до 30 сентября года, следующего за отчётным.
- Модель Redditi PF (прочие категории) — обычно до 30 ноября.
2.2. IRES – налог на прибыль компаний
IRES (Imposta sul Reddito delle Società) — налог для итальянских юридических лиц (Srl, SpA и т. д.).
- Ставка базово 24%.
- Дополнительно компании уплачивают IRAP (3,9–4,5% в зависимости от региона).
2.3. IMU – налог на недвижимость
IMU (Imposta Municipale Unica) — ежегодный налог на владение недвижимостью.
- Для «первого жилья» (prima casa) обычно освобождение, если жильё не является роскошным (категории A1, A8, A9).
- Для второй недвижимости или коммерческих объектов ставка может достигать 1,06% от налогооблагаемой базы (зависящей от кадастровой стоимости и коэффициента).
2.4. IRAP – региональный налог на деятельность (для бизнеса)
IRAP (Imposta Regionale sulle Attività Produttive) взимается на уровне региона и рассчитывается исходя из объёма добавленной стоимости, создаваемой бизнесом (обычно это фонд зарплат, маржа и т. д.). Ставка около 3,9%.
2.5. Cedolare secca
Альтернативный режим налогообложения для арендодателей жилой недвижимости. Вместо IRPEF можно платить фиксированный налог 21% или 10% (при контракте a canone concordato). В 2025 году возможны корректировки ставок.
3. Косвенные налоги: IVA, регистрационные сборы и другие
3.1. IVA – НДС
IVA (Imposta sul Valore Aggiunto) — аналог НДС.
- Основная ставка: 22%.
- Льготные ставки: 4%, 5%, 10% для отдельных товаров (продукты питания, лекарства, ремонт, городские услуги и др.).
- Субъекты, обязанные к учёту IVA: все предприниматели, кроме тех, кто на Forfettario (упрощённый режим).
3.2. Налог на наследство и дарение
В зависимости от степени родства ставки варьируются от 4% до 8%. Есть необлагаемый минимум (например, 1 000 000 € для близких родственников).
3.3. Гербовый сбор (Imposta di bollo) и Imposta di registro
При подписании договоров (купля-продажа, аренда) уплачиваются:
- Imposta di bollo (фиксированная ставка 16 € за каждые 4 страницы или особые ставки для банковских выписок).
- Imposta di registro (при покупке недвижимости, аренде). Ставки: 2%–9% (зависит от типа сделки и статуса жилья).
4. Налоги для предпринимателей и компаний
4.1. Какую систему налогообложения выбрать?
- Regime ordinario: платятся IRPEF или IRES, IVA, IRAP. Подходит для больших оборотов.
- Regime Forfettario: для ИП с оборотом до 85 000 € (ставка 5% первые 5 лет, затем 15%). Не уплачивается IVA, IRAP. Условие: ограничения по виду деятельности и доходу.
4.2. Какие льготы есть для малого бизнеса?
- Упрощённая отчётность, сниженные ставки.
- Возможность не вести полноценный учёт затрат, так как применяется «коэффициент рентабельности».
4.3. Особенности уплаты INPS
Помимо налогов, предприниматели платят пенсионные взносы (INPS). Для некоторых категорий (ремесленники, commercianti) есть минимум взносов даже при низком доходе.
5. Налоги для иностранцев в Италии
5.1. Разница между резидентами и нерезидентами
- Нерезиденты платят налоги только с итальянских источников дохода.
- Резиденты — с мирового дохода.
5.2. Могу ли я получить льготный налоговый режим как иностранец?
Есть программа “res-non-dom” (flat tax 100 000 € в год), Forfettario при условии открытия новой деятельности, а также другие льготы для высококвалифицированных специалистов.
5.3. Нужно ли оформлять Codice Fiscale?
Да, Codice Fiscale обязателен для любых взаимодействий с налоговой и оформления сделок. Получить можно в Agenzia delle Entrate или итальянском консульстве.
6. Как платить меньше налогов в Италии: легальные способы
6.1. Использование вычетов по IRPEF
Медицинские расходы, проценты по ипотеке, расходы на детей, учёбу, страховые премии — всё это может уменьшить налогооблагаемую базу. Но учитывайте, что в режиме Forfettario большинство вычетов не действует.
6.2. Смена налогового статуса (Forfettario, ordinario, cedolare secca)
- Forfettario — для ИП с низким оборотом.
- Cedolare secca — для аренды жилой недвижимости (15% или 21% вместо прогрессивных ставок).
- Ordinario — позволяет списывать реальные расходы, актуально для большого бизнеса.
6.3. Перенос резидентства
Италия — страна с относительно высокими налогами, но и с возможностями льгот (например, «воссоединение» резидентов с уплатой единого налога 100 000 €). Нужно оценить все плюсы и минусы.
6.4. Инвестиции в “грин-карты” других стран?
Некоторые предприниматели выбирают более «мягкие» юрисдикции, но при этом теряют итальянское резидентство. Нужно анализировать соглашения об избежании двойного налогообложения.
7. Частые вопросы и ответы (FAQ)
Вопрос: Как подать налоговую декларацию в Италии?
Ответ: Для наёмных работников и пенсионеров обычно модель 730 (срок до 30 сентября). Для ИП и компаний — модель Redditi (срок до 30 ноября). Подавать через CAF, коммерчалиста или онлайн.
Вопрос: Когда нужно платить налоги?
Ответ: IRPEF платят два аванса (июнь, ноябрь) и баланс в следующем году. IVA — ежеквартально или ежемесячно. IMU — обычно июнь и декабрь.
Вопрос: Можно ли работать без налогового кода (Codice Fiscale)?
Ответ: Нет, Codice Fiscale необходим для любой официальной деятельности (оформление контракта, аренда офиса и др.).
Вопрос: Сколько процентов составляет подоходный налог для физических лиц?
Ответ: От 23% (минимум) до 43% (максимум), возможно уменьшение шкал в 2025 году до трёх ступеней.
Вопрос: Какие штрафы грозят за несвоевременную подачу декларации?
Ответ: Штрафы до 30% от суммы налога, пени за каждый день просрочки. Есть механизм “ravvedimento operoso” для снижения штрафов.
Какие налоги платят физические лица в Италии?
✅ Основные налоги: IRPEF (подоходный налог), IMU (налог на недвижимость), INPS (пенсионные взносы), IVA (НДС при покупке товаров и услуг).
Какие изменения в налогах в Италии в 2025 году?
✅ В 2025 году планируется сокращение шкалы IRPEF с четырех до трех ставок, возможные изменения в Cedolare Secca (налог на аренду) и снижение ставки IVA для ряда товаров.
Какая ставка подоходного налога IRPEF в Италии?
✅ IRPEF прогрессивный: от 23% до 43% (планируется сокращение шкалы в 2025 году).
Какой налог на аренду недвижимости в Италии?
✅ Можно выбрать IRPEF (по стандартной шкале) или Cedolare Secca (фиксированный налог 10%–21%).
Какие налоги платят компании в Италии?
✅ Основные налоги для компаний: IRES (24%), IRAP (3,9%–4,5%), IVA (НДС – 22%).
📌 Дополнительная информация: Agenzia delle Entrate
Итог
Система налогообложения в Италии может показаться сложной и достаточно «жёсткой», однако при грамотном планировании и правильном выборе налогового режима (Forfettario, Cedolare secca, Ordinario, Regime sostitutivo) можно существенно сократить обязательства и максимально использовать положенные льготы.
Если вы нуждаетесь в профессиональной помощи по вопросам налогов, учёта, открытия бизнеса или оптимизации налоговой нагрузки — обратитесь к русскоязычным консультантам бухгалтерам. Они помогут правильно оформить декларации, выбрать подходящий налоговый статус и избежать типичных ошибок при уплате налогов в Италии.
Будьте в курсе новых постановлений и реформ — в 2025 году планируется реформа IRPEF, изменения ставок IVA, а также расширение цифровых сервисов подачи деклараций. Внимательно следите за обновлениями, чтобы оставаться законопослушным налогоплательщиком и не платить лишнего. Buona fortuna!
.
